В этой главе мы обсудим, как внутренний контроль работает в аудите. Система внутреннего контроля является одним из основных и важных факторов эффективного и действенного управления. Он охватывает всю систему управления организацией, как финансовую, так и нефинансовую. Система внутреннего контроля полезна как руководству, так и аудитору для эффективного достижения целей и задач. Поэтому система внутреннего контроля охватывает ряд проверок и контролей для обеспечения эффективной и экономичной работы.
Существует два типа контроля — финансовый контроль и административный контроль. Надежность финансовой отчетности и сохранность активов является частью финансового контроля. Теперь мы подробно разберемся, что такое система внутреннего контроля.
Что такое внутренний контроль
Внутренний контроль включает план организации и все согласованные методы и меры, принятые в рамках предприятия для защиты его активов, проверки точности и достоверности его учетных данных для повышения операционной эффективности и поощрения соблюдения предписанных управленческих политик.
Цель внутреннего контроля
Давайте теперь поймем цель внутреннего контроля с разных точек зрения.
С точки зрения аудитора
С точки зрения Аудитора очень важно изучить и оценить систему внутреннего контроля. Чтобы получить адекватное понимание системы внутреннего контроля, это должно быть проверено. Аудитор должен определить, возможен ли аудит, и если да, то он должен определить объем аудита.
С точки зрения клиента
-
Система внутреннего контроля обеспечивает надежные и точные данные, которые необходимы для принятия решений и эффективного ведения бизнеса.
-
Адекватная система внутреннего контроля защищает деловые активы, в случае ее отсутствия активы компании могут быть украдены, использованы не по назначению или случайно уничтожены.
-
Система внутреннего контроля в организации необходима для предотвращения и прекращения неэффективной предпринимательской деятельности, а также для защиты бизнеса от потерь — это все аспекты бизнеса.
-
Система внутреннего контроля обеспечивает соблюдение правил и процедур деловым персоналом.
Система внутреннего контроля обеспечивает надежные и точные данные, которые необходимы для принятия решений и эффективного ведения бизнеса.
Адекватная система внутреннего контроля защищает деловые активы, в случае ее отсутствия активы компании могут быть украдены, использованы не по назначению или случайно уничтожены.
Система внутреннего контроля в организации необходима для предотвращения и прекращения неэффективной предпринимательской деятельности, а также для защиты бизнеса от потерь — это все аспекты бизнеса.
Система внутреннего контроля обеспечивает соблюдение правил и процедур деловым персоналом.
Характеристики внутреннего контроля
Ниже приведены основные характеристики внутреннего контроля, обычно сокращенно обозначаемые как CROSSASIA.
- Компетентный и заслуживающий доверия персонал
- Записи, финансовые и другие организационные планы
- Организационные планы
- Разделение обязанностей
- надзор
- авторизация
- Здоровая практика
- Внутренняя проверка
- Арифметический и бухгалтерский контроль
Ограничения внутреннего контроля
Ниже приведены внутренние ограничения внутреннего контроля.
-
Решение руководства о выборе экономически эффективной системы контроля может снизить эффективность системы внутреннего контроля.
-
Существует вероятность неправомерного использования лицом, действующим в системе внутреннего контроля.
-
Цели систем внутреннего контроля могут быть побеждены манипуляциями со стороны руководства.
-
Поскольку система внутреннего контроля участвует в рутинных транзакциях, нерегулярные транзакции могут не учитываться.
-
Изменения в условиях могут повлиять на эффективность системы внутреннего контроля.
Решение руководства о выборе экономически эффективной системы контроля может снизить эффективность системы внутреннего контроля.
Существует вероятность неправомерного использования лицом, действующим в системе внутреннего контроля.
Цели систем внутреннего контроля могут быть побеждены манипуляциями со стороны руководства.
Поскольку система внутреннего контроля участвует в рутинных транзакциях, нерегулярные транзакции могут не учитываться.
Изменения в условиях могут повлиять на эффективность системы внутреннего контроля.
Сфера внутреннего контроля
Ниже приведены основные области, которые обычно охватываются хорошей системой внутреннего контроля.
-
Денежные средства — здесь применяется внутренний контроль за платежами и поступлениями организации. Это необходимо для защиты от незаконного присвоения денежных средств.
-
Контроль над куплей-продажей — При наличии надлежащей и эффективной системы контроля за сделками, касающимися купли-продажи материалов, обработка материалов и учет их должны быть обязательными.
-
Финансовый контроль — это касается эффективной системы учета, учета и контроля.
-
Вознаграждение работникам — Система внутреннего контроля применяется также для подготовки и ведения записей о сотрудниках, а также способов оплаты. Также необходимо обезопасить себя от незаконного присвоения денежных средств.
-
Капитальные затраты — Система внутреннего контроля обеспечивает надлежащее разрешение капитальных затрат, а также их использование по назначению.
-
Контроль инвентаря — Он охватывает надлежащую обработку инвентаря, минимизацию медленно движущихся предметов или мертвых запасов, правильную оценку запасов, их учет и т. Д.
-
Контроль над инвестициями — система внутреннего контроля применяется для надлежащего учета транзакций, будь то покупки, добавления, продажи или погашения, доход от инвестиций, прибыль или убыток от инвестиций.
Денежные средства — здесь применяется внутренний контроль за платежами и поступлениями организации. Это необходимо для защиты от незаконного присвоения денежных средств.
Контроль над куплей-продажей — При наличии надлежащей и эффективной системы контроля за сделками, касающимися купли-продажи материалов, обработка материалов и учет их должны быть обязательными.
Финансовый контроль — это касается эффективной системы учета, учета и контроля.
Вознаграждение работникам — Система внутреннего контроля применяется также для подготовки и ведения записей о сотрудниках, а также способов оплаты. Также необходимо обезопасить себя от незаконного присвоения денежных средств.
Капитальные затраты — Система внутреннего контроля обеспечивает надлежащее разрешение капитальных затрат, а также их использование по назначению.
Контроль инвентаря — Он охватывает надлежащую обработку инвентаря, минимизацию медленно движущихся предметов или мертвых запасов, правильную оценку запасов, их учет и т. Д.
Контроль над инвестициями — система внутреннего контроля применяется для надлежащего учета транзакций, будь то покупки, добавления, продажи или погашения, доход от инвестиций, прибыль или убыток от инвестиций.
Внутренний контроль и аудитор
Аудитор должен обеспечить соблюдение определенных правил и процедур подразделением, над которым он работает, несмотря на то, что надежная система внутреннего контроля является единоличной обязанностью руководства. Аудитор может просто направлять руководство или помогать руководству, если его об этом попросят, поскольку он не имеет полномочий предписывать такие правила и процедуры. Степень зависимости от системы зависит от эффективности системы внутреннего контроля; Поэтому Аудитор должен проанализировать и оценить систему внутреннего контроля организации для подготовки своей Программы аудита.
Обзор системы внутреннего контроля
Система внутреннего контроля должна быть проверена Аудитором до звездного аудита, как описано ниже —
Проверка системы учетных записей, независимо от того, зарегистрированы ли они в соответствии со стандартами бухгалтерского учета или нет.
Сформировать программу аудита в соответствии с текущими обстоятельствами.
Мошенничества, ошибки и ошибки могут быть обнаружены или нет.
Рассмотреть наличие программы внутреннего аудита и проверить эффективность системы внутреннего контроля.
Для проверки достоверности отчетов, записей и сертификатов, представленных руководством.
Проверить, есть ли возможность улучшения существующей системы внутреннего контроля.