Аудиторы должны быть очень осторожны с обнаружением ошибок, потому что манипуляции в бухгалтерском учете также могут выглядеть как ошибки или могут быть результатом небрежности со стороны бухгалтера.
Ошибки могут быть широко классифицированы следующим образом:
- Ошибка принципа
- Ошибки пропуска
- Ошибки Дублирования
- Ошибки комиссии
- Компенсация ошибок
Ошибка принципа
Если учет позиций операций не производится в соответствии с принципом бухгалтерского учета, это, как известно, является принципиальной ошибкой. Эти ошибки не прослеживаются от баланса следа; Эти ошибки могут быть совершены непреднамеренно или с целью манипулирования счетами для увеличения или уменьшения прибыли.
Ниже приведены примеры ошибок такого типа —
-
Обеспечение чрезмерной или неадекватной амортизации
-
Если резерв на непогашенные расходы или расходы будущих периодов является неправильным
-
Где доходные расходы могут рассматриваться как капитальные затраты или наоборот
-
Там, где оценка основных средств, запасов, инвестиций и других активов не производится в соответствии с принципом бухгалтерского учета.
-
Если полученный доход зачисляется на личный счет лица, производящего платеж; например, комиссия, полученная от г-на А, зачисляется на счет г-на А. вместо комиссионного счета, это приведет к увеличению кредиторов в BalanceSheet и уменьшению прибыли на счете прибылей и убытков.
-
Если оплата расходов проводится на личный счет лица, получающего оплату; например, арендная плата, уплаченная г-ну А, неправильно списывается со счета г-на А., это увеличит прибыль, а также увеличит должников в балансе.
Обеспечение чрезмерной или неадекватной амортизации
Если резерв на непогашенные расходы или расходы будущих периодов является неправильным
Где доходные расходы могут рассматриваться как капитальные затраты или наоборот
Там, где оценка основных средств, запасов, инвестиций и других активов не производится в соответствии с принципом бухгалтерского учета.
Если полученный доход зачисляется на личный счет лица, производящего платеж; например, комиссия, полученная от г-на А, зачисляется на счет г-на А. вместо комиссионного счета, это приведет к увеличению кредиторов в BalanceSheet и уменьшению прибыли на счете прибылей и убытков.
Если оплата расходов проводится на личный счет лица, получающего оплату; например, арендная плата, уплаченная г-ну А, неправильно списывается со счета г-на А., это увеличит прибыль, а также увеличит должников в балансе.
Ошибки пропуска
При записи транзакций в бухгалтерские книги могут быть два типа пропусков;
-
Если транзакция полностью исключена из бухгалтерских книг, это не повлияет на пробный баланс, и выявление такой ошибки затруднено. Ниже приведены примеры таких ошибок;
-
Пропуск покупки или продажи из дневника покупок или дневника продаж соответственно.
-
Опущение неоплаченных или неоплаченных расходов.
-
-
Примеры транзакций, которые частично исключены из бухгалтерских книг:
-
Там, где итоговая дневная книга покупки или дневная книга продажи опущена для размещения соответственно на счете покупки или продажи.
-
Там, где платеж или квитанция о транзакции пропущены для учета на бухгалтерском счете в кассовой книге.
-
Если транзакция полностью исключена из бухгалтерских книг, это не повлияет на пробный баланс, и выявление такой ошибки затруднено. Ниже приведены примеры таких ошибок;
Пропуск покупки или продажи из дневника покупок или дневника продаж соответственно.
Опущение неоплаченных или неоплаченных расходов.
Примеры транзакций, которые частично исключены из бухгалтерских книг:
Там, где итоговая дневная книга покупки или дневная книга продажи опущена для размещения соответственно на счете покупки или продажи.
Там, где платеж или квитанция о транзакции пропущены для учета на бухгалтерском счете в кассовой книге.
Ошибки Дублирования
Обнаружение ошибки дублирования очень сложно. Это может быть обнаружено при надлежащем и минутном наблюдении за отчетами; например, покупка может быть записана дважды с оригинальной и дубликатной копией счета-фактуры на покупку и т. д. Кроме того, в пробном балансе можно также дважды провести итоговую запись любой учетной записи.
Ошибки комиссии
Произошла ошибка комиссионной записи, сделанной в книгах оригинальной записи или неправильной учетной записи. Давайте посмотрим на следующие примеры —
-
Покупка товаров за рупий 25000 ошибочно введены как рупий 2500 в книге покупок.
-
Покупка кредита в компании AB неправильно зачислена на счет компании BA.
-
Неправильное суммирование — общее количество покупок за день составлено в рупиях. 1,12500 вместо 1,21500.
-
Покупка у компании AB ошибочно списывается со счета компании AB вместо зачисления на счет компании AB и списания средств со счета покупки.
Покупка товаров за рупий 25000 ошибочно введены как рупий 2500 в книге покупок.
Покупка кредита в компании AB неправильно зачислена на счет компании BA.
Неправильное суммирование — общее количество покупок за день составлено в рупиях. 1,12500 вместо 1,21500.
Покупка у компании AB ошибочно списывается со счета компании AB вместо зачисления на счет компании AB и списания средств со счета покупки.
Компенсация ошибок
Когда влияние ошибки компенсируется другой ошибкой; Известно, что это компенсирующая ошибка. Такие ошибки не влияют на пробный баланс; например, общая сумма дебетового счета, а также кредитного счета составила в сумме рупий. +7500. Этот тип ошибки компенсирует оба.
Предотвращение ошибок и мошенничества
После завершения аудита Аудитор может предложить своему клиенту внести изменения в системы бухгалтерского учета, а также улучшить свою систему внутреннего контроля, поскольку Аудитор не может ничего делать напрямую, чтобы предотвратить ошибки и мошенничество.
Аудиторы должны проводить аудит в соответствии с ожидаемыми от него профессиональными стандартами. Он не может гарантировать, что никакого мошенничества не существует. Аудитор должен обеспечить и следовать этим стандартам —
-
Система внутреннего контроля
-
При регистрации бизнес-операции, соблюдаются ли принципы бухгалтерского учета или нет
-
Политика управления соблюдается или нет
-
Соблюдаются ли положения, изложенные в Законе о компаниях, при подготовке бухгалтерских книг
-
Показывают ли бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках правдивое и объективное представление о состоянии дел, вызывающих озабоченность
Система внутреннего контроля
При регистрации бизнес-операции, соблюдаются ли принципы бухгалтерского учета или нет
Политика управления соблюдается или нет
Соблюдаются ли положения, изложенные в Законе о компаниях, при подготовке бухгалтерских книг
Показывают ли бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках правдивое и объективное представление о состоянии дел, вызывающих озабоченность
Следующие факторы определяют, несет ли Аудитор ответственность за необнаружение ошибок и мошенничества:
Аудитор должен проводить аудит в соответствии с принципами, изложенными для аудита.
Он должен выполнить свой долг согласно преобладающим стандартам его профессии.
Ошибка должна быть исправлена во время его аудита, а мошенничество должно быть отражено в его аудиторском отчете.
Даже простой намек на то, что что-то не так, не следует упускать из виду.
Он должен верить в существенную точность в выписке счетов.