В наши дни аудиторы не могут проходить детальную проверку и проверку документов. Внедрив эффективную систему внутреннего контроля в организациях, аудиторы выбирают выборочную часть записей из полных данных для оценки полных данных.
Проверка всех транзакций и проверка записей и записей о бизнесе была обычной практикой в предыдущие годы; в современной современной системе аудита это практически устарело. Поскольку у Аудитора нет обязательного обязательства проверять целые транзакции, таким образом, Аудитор на своем уровне принимает решение о степени применения проверки.
Что такое выборочная проверка?
Выборка — это метод, основанный на предположении, что в целом каждая выборка имеет почти одинаковые характеристики полных данных, которые она представляет. Выборка означает выбор и проверку части учетных записей и записей из общего числа аналогичных данных. Это дает ревизору разумные основания для заключения о населении.
Аудитор может применять тестовые проверки в тех случаях, когда организация принимает адекватную систему внутреннего контроля и широко применяется в сфере бухгалтерского учета и аудита. В нем Аудитор идет на выборочную проверку вместо проверки всех записей в книгах.
Без сомнения, этот метод может обеспечить определенную степень надежности вместо полных надежных результатов. Если в любой организации имеется удовлетворительная система внутреннего контроля, может быть приемлема меньшая степень достоверности выборочного результата.
Тестовая проверка
Характер, размер и существенность операций являются основой, которую Аудитор хранит в своем уме для своих собственных суждений при выборе выборки записей для проверки. Обычно учетные записи, оказывающие существенное влияние, и записи, связанные с крупными суммами, тщательно проверяются, а записи о балансе проверяются случайным образом.
Преимущество этого метода заключается в том, что если какая-либо ошибка или мошенничество, обнаруженные по непроверенным записям, не окажут существенного влияния на достоверность и достоверность финансовой отчетности. Раскрытие, представление, стандарты бухгалтерского учета, обеспечение законности и арифметическая точность — это другие аспекты, на основании которых аудитор выносит свое суждение.
Меры предосторожности
Следующие меры предосторожности должны быть приняты для применения метода проверки испытаний.
-
Выбранные транзакции для плана проверки должны быть свободны от любых ошибок.
-
Количество транзакций, включаемых в тестовую проверку, должно основываться на опыте аудитора.
-
Цель проверки ваучера должна основываться на четких целях авторизации или оплаты или записи в книгах.
-
Транзакции могут быть классифицированы в подгруппе, в случае, если в группе существует большое количество транзакций.
-
Некоторые транзакции должны быть идентифицированы во время аудита, и они должны быть тщательно проверены.
-
В ходе аудита, если обнаружена какая-либо ошибка или мошенничество, они должны быть тщательно расследованы.
-
Система внутреннего контроля организации должна быть тщательно изучена, чтобы решить, в какой степени следует применять тестовые проверки.
-
Полные процедуры и обработка транзакций должны быть изучены от начала до конца.
Выбранные транзакции для плана проверки должны быть свободны от любых ошибок.
Количество транзакций, включаемых в тестовую проверку, должно основываться на опыте аудитора.
Цель проверки ваучера должна основываться на четких целях авторизации или оплаты или записи в книгах.
Транзакции могут быть классифицированы в подгруппе, в случае, если в группе существует большое количество транзакций.
Некоторые транзакции должны быть идентифицированы во время аудита, и они должны быть тщательно проверены.
В ходе аудита, если обнаружена какая-либо ошибка или мошенничество, они должны быть тщательно расследованы.
Система внутреннего контроля организации должна быть тщательно изучена, чтобы решить, в какой степени следует применять тестовые проверки.
Полные процедуры и обработка транзакций должны быть изучены от начала до конца.
Что такое статистическая выборка?
Статистическая выборка относится к подходу к выборке, который имеет следующие характеристики —
-
Случайный выбор образцов и
-
Использование теории вероятностей для оценки результатов выборки, включая измерение риска выборки.
Случайный выбор образцов и
Использование теории вероятностей для оценки результатов выборки, включая измерение риска выборки.
Отбор проб без вышеуказанных характеристик следует рассматривать как нестатистический подход. Каким бы ни был подход выборки, выборка должна быть аналогична большим данным, которые она представляет? Нестатистическая выборка не является ни научной, ни объективной. Надежность целей аудита может быть измерена в статистической выборке.
Преимущества статистической выборки
Ниже приведены преимущества статистической выборки —
-
Увеличение численности населения не означает увеличение размера выборки.
-
Указание конкретного риска и точности связаны с оценкой минимального размера выборки.
-
Эта техника свободна от любых предубеждений человека.
-
С минимальными усилиями, затратами и временем, он предоставляет максимум информации.
-
Выборка представляет все население.
-
Для проверки незавершенного производства и инвентаризации это очень полезный метод, потому что общие ошибки могут быть предсказаны на основе ошибок в выборке.
Увеличение численности населения не означает увеличение размера выборки.
Указание конкретного риска и точности связаны с оценкой минимального размера выборки.
Эта техника свободна от любых предубеждений человека.
С минимальными усилиями, затратами и временем, он предоставляет максимум информации.
Выборка представляет все население.
Для проверки незавершенного производства и инвентаризации это очень полезный метод, потому что общие ошибки могут быть предсказаны на основе ошибок в выборке.
Ограничения
Ниже приведены ограничения статистической выборки —
-
Без эффективной и адекватной системы внутреннего контроля эта техника не может работать должным образом.
-
Без адекватного размера и выборки результат может быть обманчивым.
-
Этот метод требует больше времени и энергии, что нецелесообразно в определенных ситуациях.
Без эффективной и адекватной системы внутреннего контроля эта техника не может работать должным образом.
Без адекватного размера и выборки результат может быть обманчивым.
Этот метод требует больше времени и энергии, что нецелесообразно в определенных ситуациях.
Предпосылки статистической выборки
Ниже приведены предпосылки статистической выборки —
-
Каждый элемент в популяции имеет равные шансы на выборку, и каждый выбранный элемент для выборки имеет равную важность.
-
Должен быть соответствующий размер выборки, чтобы аудитор мог составить мнение о достоверности финансовой отчетности.
-
Образец должен быть репрезентативным для всего населения.
Каждый элемент в популяции имеет равные шансы на выборку, и каждый выбранный элемент для выборки имеет равную важность.
Должен быть соответствующий размер выборки, чтобы аудитор мог составить мнение о достоверности финансовой отчетности.
Образец должен быть репрезентативным для всего населения.
Важные моменты от SA-530
Давайте теперь обсудим несколько важных моментов из SA-530.
Пример дизайна, размер и выбор предметов для тестирования
При разработке аудиторского образца —
-
Аудитор должен рассмотреть цель аудиторских процедур и характеристики населения, из которого будет взята выборка.
-
Аудитор должен определить размер выборки, достаточный для снижения риска выборки до приемлемо низкого уровня.
-
Аудитор должен выбрать элементы для выборки таким образом, чтобы у каждой единицы выборки в популяции была возможность выбора.
Аудитор должен рассмотреть цель аудиторских процедур и характеристики населения, из которого будет взята выборка.
Аудитор должен определить размер выборки, достаточный для снижения риска выборки до приемлемо низкого уровня.
Аудитор должен выбрать элементы для выборки таким образом, чтобы у каждой единицы выборки в популяции была возможность выбора.
Выполнение аудиторских процедур
Аудитор должен выполнять аудиторские процедуры, соответствующие цели, по каждому выбранному пункту. Если процедура аудита не применима к выбранному элементу, Аудитор должен выполнить процедуры на заменяющем элементе.
Если Аудитор не может применить разработанные аудиторские процедуры или подходящие альтернативные процедуры к выбранному элементу, Аудитор должен рассматривать этот элемент как отклонение от предписанного контроля, в случае испытаний средств контроля или искажения в шкаф испытаний деталей.
Природа и причина отклонений и искажений
Аудитор должен исследовать природу и причины любых выявленных отклонений или искажений и оценить их возможное влияние на цель процедуры аудита и на другие области аудита.
В крайне редких случаях, когда Аудитор рассматривает искажение или отклонение, обнаруженное в образце, как аномалию, Аудитор должен получить высокую степень уверенности в том, что такое искажение или отклонение не является репрезентативным для населения. Аудитор должен получить эту степень уверенности, выполняя дополнительные аудиторские процедуры, чтобы получить достаточные надлежащие аудиторские доказательства того, что искажение или отклонение не влияют на напоминание населению.
Проектирование Искажений
Для проверки деталей, Аудитор должен проецировать искажения, найденные в выборке, населению.
Оценка результатов выборочной проверки
Аудитор должен оценить —
-
Результаты выборки и
-
Предоставило ли использование выборки аудита разумную основу для заключения о том, что большая часть населения была проверена.
Результаты выборки и
Предоставило ли использование выборки аудита разумную основу для заключения о том, что большая часть населения была проверена.
Методы отбора проб
Следующие методы могут быть использованы для выбора образца —