В этой главе давайте разберемся с различными типами доказательств, используемых в аудите.
Система бухгалтерского учета
Система бухгалтерского учета организации должна быть надежной. На основе блок-схемы Аудитор может узнать о документах, которые исходят из каждого состояния транзакции. Надежность системы внутреннего контроля в организации будет определять приемлемость доказательств, исходящих из системы бухгалтерского учета.
Вещественное доказательство
Вещественные доказательства важны в случае материальных активов. Физическая проверка может доказать фактическое существование материальных активов, таких как земля, здания, машины и оборудование, мебель и приспособления, наличные в кассе и запасы и т. Д.
Документальные доказательства
Документальные доказательства очень важны, и большинство доказательств в форме документов. Ниже приведены различные виды документальных доказательств —
-
Документы, созданные за пределами организации, но хранящиеся у клиента; например, срочный депозитный сертификат является свидетельством вклада в банке.
-
Чеки, выданные клиентом, являются вторым типом доказательств, которые исходили из организации, но распространялись среди посторонних лиц.
-
Заработная плата, выплачиваемая работникам, подтверждается таблицей зарплат, табелем учета времени и т. Д. Доказательства такого типа предоставляются внутри организации и поддерживаются системой внутреннего контроля.
Документы, созданные за пределами организации, но хранящиеся у клиента; например, срочный депозитный сертификат является свидетельством вклада в банке.
Чеки, выданные клиентом, являются вторым типом доказательств, которые исходили из организации, но распространялись среди посторонних лиц.
Заработная плата, выплачиваемая работникам, подтверждается таблицей зарплат, табелем учета времени и т. Д. Доказательства такого типа предоставляются внутри организации и поддерживаются системой внутреннего контроля.
Журналы и книги
Основные записи в журналах бронируются и поддерживаются такими исходными документами, как накладные на продажу, накладные на покупку, рекомендации по оплате и т. Д.
ГК — книги окончательной записи, подкрепленные журналом.
Главная книга — это база финансовых отчетов, таких как Торговый счет, Счет прибылей и убытков и Баланс.
Устные доказательства
Обсуждение с различными должностными лицами организации является основой для генерации некоторых устных доказательств. Аудитор должен внимательно наблюдать, есть ли несоответствия; он должен посмотреть на это.
Последующие события
Последующие события после даты составления баланса также являются очень важными доказательствами; например, огромные депозиты до отчетной даты и огромные изъятия после отчетной даты ставят под вопрос эффективность работы банка.
Косвенные улики
Косвенные доказательства не являются прямыми доказательствами, а связаны с обстоятельствами. Например, если какой-либо сотрудник компании тратит огромную сумму на любой брак, вечеринку или покупает роскошную квартиру или автомобиль, что невозможно из-за дохода, получаемого им из его зарплаты, это создает неопределенность в отношении того, что что-то не так. Аудитор должен использовать косвенные доказательства, если ему нужны определенные факты.
Соотношения
Если Аудитор находит какие-либо изменения в финансовых коэффициентах, он должен внимательно изучить это. Сравнение в соотношении может быть для одной организации для разных периодов или для двух организаций.
Компьютеризированные записи
Доказательства останутся такими же даже в случае той организации, где поддерживается компьютеризированная система учета.