Аудит - Подтверждение кассовых операций

Мы обсудим кассовый чек, который размещен на дебетовой стороне кассовой книги для следующих пунктов:

Начальный баланс кассовой книги

Начальное сальдо кассовой книги представляет собой наличные деньги в начале года и должно быть проверено на основе баланса за последний финансовый год.

Денежные средства, полученные от должников

Рассмотрим следующие пункты для проверки денежных средств, полученных от должников —

Копии или корешки кассовой книги должны быть проверены.
Квитанция должна быть последовательно пронумерована.
Полученные денежные средства должны быть введены в тот же день, когда они фактически получены.
Скидка, предоставляемая клиентам, должна быть надлежащим образом утверждена ответственным лицом.
Переписка с клиентом и бухгалтерским счетом должна быть подсчитана.

Копии или корешки кассовой книги должны быть проверены.

Квитанция должна быть последовательно пронумерована.

Полученные денежные средства должны быть введены в тот же день, когда они фактически получены.

Скидка, предоставляемая клиентам, должна быть надлежащим образом утверждена ответственным лицом.

Переписка с клиентом и бухгалтерским счетом должна быть подсчитана.

Ниже приведены различные способы, используемые для незаконного присвоения денежных средств.

Денежные средства, полученные от клиента, не записанные в бухгалтерских книгах, и денежные квитанции не могут быть выданы
Выдача квитанции за меньшие суммы, чем фактически полученная сумма.
Используя метод разгрузки и погрузки ; это очень распространенный метод неправомерного присвоения денег, при котором денежные средства, полученные от любого клиента, не записанные в книгах, и денежные средства, полученные от того же клиента в более позднем случае или другого клиента, записанного в книгах, и так далее.

Денежные средства, полученные от клиента, не записанные в бухгалтерских книгах, и денежные квитанции не могут быть выданы

Выдача квитанции за меньшие суммы, чем фактически полученная сумма.

Используя метод разгрузки и погрузки ; это очень распространенный метод неправомерного присвоения денег, при котором денежные средства, полученные от любого клиента, не записанные в книгах, и денежные средства, полученные от того же клиента в более позднем случае или другого клиента, записанного в книгах, и так далее.

Погашение кредита другими

Погашение кредита другими лицами может быть проверено следующими способами:

Расчет полученных процентов и процентов должен быть зачислен на счет полученных процентов.
Подтверждение из выписки из банка, если сторона непосредственно внесла его в банк.
Проверка копий или корешков кассовых чеков.
Чтобы гарантировать, что не должно быть никакого нарушения правил подоходного налога, поскольку оплата ссуды, превышающей рупий. 20 000 / — не могут быть погашены наличными. Это должно быть сделано через Чеки, Спрос, NEFT, RTGS или любые другие доступные банковские каналы.

Расчет полученных процентов и процентов должен быть зачислен на счет полученных процентов.

Подтверждение из выписки из банка, если сторона непосредственно внесла его в банк.

Проверка копий или корешков кассовых чеков.

Чтобы гарантировать, что не должно быть никакого нарушения правил подоходного налога, поскольку оплата ссуды, превышающей рупий. 20 000 / — не могут быть погашены наличными. Это должно быть сделано через Чеки, Спрос, NEFT, RTGS или любые другие доступные банковские каналы.

Аренда получена

Проверить договор аренды или акт аренды.
В случае, если доход от аренды получен из более чем одного объекта, следует вести отдельный счет для каждого объекта.
Аудитор должен убедиться, что арендная плата за все двенадцать месяцев получена или нет.
Сумма арендной платы должна быть подтверждена в акте аренды или акте аренды.
Если TDS (налог, вычтенный из источника) вычитается стороной, должен быть надлежащий учет TDS.

Проверить договор аренды или акт аренды.

В случае, если доход от аренды получен из более чем одного объекта, следует вести отдельный счет для каждого объекта.

Аудитор должен убедиться, что арендная плата за все двенадцать месяцев получена или нет.

Сумма арендной платы должна быть подтверждена в акте аренды или акте аренды.

Если TDS (налог, вычтенный из источника) вычитается стороной, должен быть надлежащий учет TDS.

Продажа Инвестиций

Проверить выписку из банка, если выручка от продаж достигла банковского счета.
Чтобы проверить комиссию брокера, обратите внимание или дебетовую записку, если инвестиции продаются через брокера.
Обеспечить ведение раздельного учета поступлений капитала и доходов. Дивиденды или прибыль или убыток от продажи инвестиций — это выручка, а выручка от реализации инвестиционных затрат должна учитываться как получение капитала.

Проверить выписку из банка, если выручка от продаж достигла банковского счета.

Чтобы проверить комиссию брокера, обратите внимание или дебетовую записку, если инвестиции продаются через брокера.

Обеспечить ведение раздельного учета поступлений капитала и доходов. Дивиденды или прибыль или убыток от продажи инвестиций — это выручка, а выручка от реализации инвестиционных затрат должна учитываться как получение капитала.

Продажа основных средств

Проверить протоколы заседаний Совета директоров.
Договор купли-продажи или договор купли-продажи.
Проверка учетной записи агента, если продажа осуществляется через агента.
Прибыль или убыток от продажи основных средств должны быть зачислены на счет доходов.
Разрешение на продажу основных средств.
Акт продажи основных средств должен быть зачислен на счет основных средств после вычета расходов на продажу основных средств, если таковые имеются.

Проверить протоколы заседаний Совета директоров.

Договор купли-продажи или договор купли-продажи.

Проверка учетной записи агента, если продажа осуществляется через агента.

Прибыль или убыток от продажи основных средств должны быть зачислены на счет доходов.

Разрешение на продажу основных средств.

Акт продажи основных средств должен быть зачислен на счет основных средств после вычета расходов на продажу основных средств, если таковые имеются.

Проценты и полученные дивиденды

Подтверждение дивидендного письма-ордера вместе с сопроводительным письмом для проверки дивидендов в случае получения дивидендов по чеку.
Проверка банковской выписки, если дивиденды зачислены непосредственно на банковский счет.
Проценты по ценным бумагам могут быть зачтены из графика ценных бумаг.
Проценты по срочному депозиту можно проверить из выписки из банка и сертификатов TDS.
Проценты, полученные от посторонних лиц, которым компания предоставила заем, могут быть проверены в выписке со счета участника вместе с сертификатами TDS.
Предусматривается начисление процентов, но не причитающихся.
Все полученные и начисленные проценты должны быть надлежащим образом учтены в бухгалтерских книгах.

Подтверждение дивидендного письма-ордера вместе с сопроводительным письмом для проверки дивидендов в случае получения дивидендов по чеку.

Проверка банковской выписки, если дивиденды зачислены непосредственно на банковский счет.

Проценты по ценным бумагам могут быть зачтены из графика ценных бумаг.

Проценты по срочному депозиту можно проверить из выписки из банка и сертификатов TDS.

Проценты, полученные от посторонних лиц, которым компания предоставила заем, могут быть проверены в выписке со счета участника вместе с сертификатами TDS.

Предусматривается начисление процентов, но не причитающихся.

Все полученные и начисленные проценты должны быть надлежащим образом учтены в бухгалтерских книгах.

Комиссия получена

Проверка договора, на основании которого получена комиссия.
Расчет комиссии к получению.
Полученные комиссионные должны быть проверены по счетным листам, выпискам из банковского счета, кассовым чекам и т. Д., А резерв на комиссионные к получению должен быть правильно учтен в бухгалтерских книгах.
Комиссия за «продажу товаров, отправленных на консигнацию» должна быть подтверждена со счета продажи.

Проверка договора, на основании которого получена комиссия.

Расчет комиссии к получению.

Полученные комиссионные должны быть проверены по счетным листам, выпискам из банковского счета, кассовым чекам и т. Д., А резерв на комиссионные к получению должен быть правильно учтен в бухгалтерских книгах.

Комиссия за «продажу товаров, отправленных на консигнацию» должна быть подтверждена со счета продажи.

Рассрочка, полученная при продаже в рассрочку

Изучение договора найма-покупки для цены аренды-продажи-продажи, количества взносов, процентной ставки и т. Д.
Разделение основной суммы и суммы процентов должно быть выполнено, и оба должны учитываться отдельно.
Прибыль от продажи в рассрочку должна быть рассчитана на основе рассрочки, полученной в течение года.

Изучение договора найма-покупки для цены аренды-продажи-продажи, количества взносов, процентной ставки и т. Д.

Разделение основной суммы и суммы процентов должно быть выполнено, и оба должны учитываться отдельно.

Прибыль от продажи в рассрочку должна быть рассчитана на основе рассрочки, полученной в течение года.

Подтверждение платежей наличными (кредитная сторона кассовой книги)

Все платежи, произведенные кредиторам, расходы, понесенные наличными и все другие платежи, отражаются на кредитной стороне кассовой книги, и аудитор должен поручиться за наличные платежи, поскольку вероятность незаконного присвоения денежных средств очень высока.

Следующие пункты необходимо учитывать для различных видов оплаты наличными —

Начальное сальдо

Начальный баланс кассовой книги никогда не может быть зачислен, потому что денежные средства компании не могут быть отрицательными, но остаток в кредитном банке представляет собой счет овердрафта из банка или использование денежного кредитного лимита, санкционированного банком.

Оплата кредиторам

Платеж кредиторам может быть рассмотрен следующим образом:

Квитанция, выданная кредиторами.
Если кредитору выплачивается сумма в виде полного и окончательного расчета, сумма баланса, если таковая имеется, находится на счете бухгалтерской книги кредитора; эта сумма должна быть зачислена на полученную скидку.
Если какой-либо авансовый платеж будет сделан кредитору, это должно быть четко указано.
Выписка со счета кредитора.

Квитанция, выданная кредиторами.

Если кредитору выплачивается сумма в виде полного и окончательного расчета, сумма баланса, если таковая имеется, находится на счете бухгалтерской книги кредитора; эта сумма должна быть зачислена на полученную скидку.

Если какой-либо авансовый платеж будет сделан кредитору, это должно быть четко указано.

Выписка со счета кредитора.

Выплата зарплаты

В зависимости от адекватности системы внутреннего контроля в организации аудитор будет решать свою программу аудита. Для Аудитора очень важно проверить следующее:

Посещаемость учета работника и регистр заработной платы.
Письмо о назначении новых сотрудников.
Сравнение заработной платы за текущий месяц с заработной платой за прошлый месяц и при любых ненормальных изменениях в сумме аудитор должен проверить то же самое.
Изменение суммы отчислений в счет аванса, кредита, штрафа, средств, страховки, TDS и т. Д.

Посещаемость учета работника и регистр заработной платы.

Письмо о назначении новых сотрудников.

Сравнение заработной платы за текущий месяц с заработной платой за прошлый месяц и при любых ненормальных изменениях в сумме аудитор должен проверить то же самое.

Изменение суммы отчислений в счет аванса, кредита, штрафа, средств, страховки, TDS и т. Д.

Выплата заработной платы

Во время подтверждения выплаченной заработной платы Аудитор должен проверить следующие пункты, чтобы избежать незаконного присвоения денежных средств:

Адекватность системы внутреннего контроля.
Выплата заработной платы по более высокой ставке, чем разрешено.
Оплата показывается бывшим работникам в текущем месяце.
Понижение или отсутствие вычета аванса или других вычетов из-за.
Оплата фиктивным работникам.
Оплата работникам, которые отсутствовали при исполнении служебных обязанностей.
Таблицу заработной платы следует сравнить с регистром заработной платы.
Сравнение заработной платы за текущий месяц с заработной платой за последний месяц и надлежащая проверка должны быть сделаны для внесения дополнительных изменений.
Детальная проверка оплаты случайным работникам.
Подтверждение и проверка обращения с учетом обращения за невыплатой заработной платы.

Адекватность системы внутреннего контроля.

Выплата заработной платы по более высокой ставке, чем разрешено.

Оплата показывается бывшим работникам в текущем месяце.

Понижение или отсутствие вычета аванса или других вычетов из-за.

Оплата фиктивным работникам.

Оплата работникам, которые отсутствовали при исполнении служебных обязанностей.

Таблицу заработной платы следует сравнить с регистром заработной платы.

Сравнение заработной платы за текущий месяц с заработной платой за последний месяц и надлежащая проверка должны быть сделаны для внесения дополнительных изменений.

Детальная проверка оплаты случайным работникам.

Подтверждение и проверка обращения с учетом обращения за невыплатой заработной платы.

Закупка машин и оборудования

Аудитор должен обратить внимание на следующее —

Покупная накладная на технику.
Расходы на перевозку, расходы на установку, монтаж и ввод в эксплуатацию должны быть капитализированы.
Обработка акцизного сбора в соответствии с акцизными правилами.

Покупная накладная на технику.

Расходы на перевозку, расходы на установку, монтаж и ввод в эксплуатацию должны быть капитализированы.

Обработка акцизного сбора в соответствии с акцизными правилами.

Покупка земли и здания

Покупка земли и здания может быть поручена следующим образом —

Изучение договора аренды владения, если земля приобретается на условиях аренды.
Оплата должна быть в соответствии с условиями аренды.
Все расходы, понесенные при приобретении недвижимости, должны быть списаны на соответствующий счет имущества.
Аудитор должен изучить акты перевозки в случае, если имущество приобретено на условиях свободного владения.
Для проверки платежа Аудитор может проверить квитанцию об оплате и акт перевозки.

Изучение договора аренды владения, если земля приобретается на условиях аренды.

Оплата должна быть в соответствии с условиями аренды.

Все расходы, понесенные при приобретении недвижимости, должны быть списаны на соответствующий счет имущества.

Аудитор должен изучить акты перевозки в случае, если имущество приобретено на условиях свободного владения.

Для проверки платежа Аудитор может проверить квитанцию об оплате и акт перевозки.

Аренда оплачена

Рассмотрим следующие пункты для проверки арендной платы аудитором —

Договор аренды
Арендная квитанция от лорда.
Резерв на неоплаченную аренду в конце года.

Страховые выплаты

Рассмотрим следующие пункты для проверки страховой премии —

Страховой полис, выданный Страховой компанией.
Получение страховой премии
Страховая премия не должна быть связана с каким-либо должностным лицом компании.

Подоходный налог

Рассмотрим следующее для проверки дохода —

Авансовый налог Чаллан
Самооценка налогового чаллана
Уведомление о подоходном налоге
Порядок оценки

Акцизный сбор

Рассмотрим следующее для проверки акцизного сбора —

Ставка акцизного налога
Акцизные записи и счет-фактура продажи для проверки акцизного сбора

Комиссия на продажу

Рассмотрим следующее для проверки комиссии по продаже —

Договор купли-продажи.
Ставка комиссии при продаже.
Расчет комиссии на основании продажи.
Квитанция, выданная агентом.
Резерв на комиссионное вознаграждение

Директорские сборы

Рассмотрим следующее для проверки вознаграждений директора:

Директора получают плату за участие в заседаниях Совета.
Проверка регистра посещаемости.
Проверка квитанции об оплате должным образом подтверждена директорами.

Система внутреннего контроля за кассовыми операциями

Ниже приведены основные характеристики хорошей системы внутреннего контроля.

Все полученные денежные средства должны быть учтены немедленно.

Все полученные чеки должны быть пересечены сразу после получения.

Должники должны получать денежные квитанции и проводить ежедневную сверку счетов, когда должники платят наличными ежедневно.

Все денежные поступления должны быть депонированы в банке на ежедневной основе.

Банковский сверочный счет должен составляться на регулярной основе.

Платежи, отличные от мелких платежей, должны осуществляться через перекрестные чеки.

Квитанция должна быть получена за каждый платеж наличными кредиторам.

Денежные расходы должны быть надлежащим образом подтверждены надлежащими и подлинными счетами или ваучерами.

Аудит — Подтверждение кассовых операций