Учебники

Финансовый учет – Контокоррентный счет

Контракты заключаются в соответствии с требованиями заказчика, которые обычно носят конструкционный характер. Например, строительство зданий, кораблей, мостов, дорог и т. Д. Во всех вышеперечисленных случаях открывается договорный счет. Уникальный номер присваивается каждому контракту, а отдельный счет ведется для каждого отдельного контракта.

Особенности договорного учета

Следующее – важные особенности бухгалтерского учета контракта –

  • Прямые затраты – прямые расходы – это основная доля расходов на контокоррентном счете. Однако косвенный характер расходов также рассматривается как прямые расходы на контокоррентном счете.

  • Косвенные затраты – доля косвенных затрат очень низкая в контрактном учете, например, расходы, связанные с головным офисом в случае различных контрактов.

  • Контроль затратКонтроль затрат является основной проблемой в контокоррентном счете, особенно в крупномасштабных контрактах. Например, контроль над материальными затратами, трудозатратами, потерями, повреждениями и т. Д. Трудно регулировать.

  • Избыточный материал – после завершения строительного проекта, если какой-либо материал, такой как цемент, железо и сталь, мрамор и т. Д. Остается неиспользованным, называется излишним материалом. Излишки материалов обычно утилизируются для возврата вложенной суммы.

Прямые затраты – прямые расходы – это основная доля расходов на контокоррентном счете. Однако косвенный характер расходов также рассматривается как прямые расходы на контокоррентном счете.

Косвенные затраты – доля косвенных затрат очень низкая в контрактном учете, например, расходы, связанные с головным офисом в случае различных контрактов.

Контроль затратКонтроль затрат является основной проблемой в контокоррентном счете, особенно в крупномасштабных контрактах. Например, контроль над материальными затратами, трудозатратами, потерями, повреждениями и т. Д. Трудно регулировать.

Избыточный материал – после завершения строительного проекта, если какой-либо материал, такой как цемент, железо и сталь, мрамор и т. Д. Остается неиспользованным, называется излишним материалом. Излишки материалов обычно утилизируются для возврата вложенной суммы.

Типы контрактов

Существует три типа контрактов, как показано на следующем рисунке.

Типы контрактов

Регистрация затрат, стоимости и прибыли по контракту

Запись каждого контракта будет осуществляться в соответствии с –

материал

Стоимость «Материала» будет списана с контокоррентного счета следующими способами –

  • Прямая покупка
  • Поставляется из магазинов
  • Перевод из другого проекта / контракта

Контокоррентный счет будет зачислен –

  • Материал возвращен в магазины
  • Выручка от продажи излишков материала

Сумма будет переведена на счет прибылей и убытков –

  • Прибыль или убыток от продажи излишков материала

  • Поврежденный, утерянный или украденный материал (за исключением обычной потери материала, который будет зачислен непосредственно на соответствующий договорный счет).

Прибыль или убыток от продажи излишков материала

Поврежденный, утерянный или украденный материал (за исключением обычной потери материала, который будет зачислен непосредственно на соответствующий договорный счет).

Труд, работа

Труд или заработная плата, непосредственно отнесенные на соответствующий договорный счет, и невыплаченная заработная плата должны быть списаны с контокоррентного счета.

Прямые расходы

В дополнение к материальным и трудовым ресурсам все прочие расходы, которые непосредственно относятся к конкретному контокоррентному счету, называются прямыми расходами и будут списаны с контокоррентного счета.

Завод и оборудование

Ниже приведены два метода начисления стоимости оборудования и оборудования на контокоррентный счет:

а) Контокоррентный счет будет списан с полной стоимостью Plant & Machinery

Контракт A / C Dr (с полной стоимостью)

Для Plant & Machinery A / C (с полной стоимостью)

Концевой счет будет зачислен на амортизированную стоимость Plant & Machinery в конце контракта

Plant & Machinery A / C Dr (с обесцененной стоимостью)

К договору

б) с контокоррентного счета будет списываться почасовая ставка амортизации

Это гораздо лучший и научный подход по сравнению с первым методом. На основании времени, контракт будет дебетоваться с почасовой нормой амортизации.

а) Контокоррентный счет будет списан с полной стоимостью Plant & Machinery

Контракт A / C Dr (с полной стоимостью)

Для Plant & Machinery A / C (с полной стоимостью)

Концевой счет будет зачислен на амортизированную стоимость Plant & Machinery в конце контракта

Plant & Machinery A / C Dr (с обесцененной стоимостью)

К договору

б) с контокоррентного счета будет списываться почасовая ставка амортизации

Это гораздо лучший и научный подход по сравнению с первым методом. На основании времени, контракт будет дебетоваться с почасовой нормой амортизации.

Косвенные расходы

Расходы, которые не могут быть отнесены непосредственно к такому договору, называются косвенными расходами.

На основании некоторого процента эти расходы могут быть распределены по нескольким контрактам. Например, расходы на руководителя, инженера, административные расходы и т. Д.

Субподряд

Когда основной или основной подрядчик назначает какую-то конкретную работу другому подрядчику в рамках основного договора, называемого субподрядчиком. Субподрядчики оплачиваются основным подрядчиком. Субподрядчики обычно выполняют специализированную работу, в которой они специализируются. Платежи, уплаченные субподрядчику, будут отражены на дебетовой стороне контокоррентного счета.

Дополнительные рабочие расходы

Любые дополнительные работы в дополнение к основному договору, выполненные подрядчиком в соответствии с требованием Контрактанта, могут быть отнесены на тот же договорный счет. Однако в случае, если объем дополнительной работы не значителен; таким образом, сумма, полученная вместо этой дополнительной работы, должна быть добавлена ​​к цене контракта.

В случае, если дополнительная работа представляет собой значительную сумму, следует подготовить отдельный договорный счет, как описано выше.

Регистрация стоимости и прибыли по контрактам

Сертификация выполненных работ

В течение срока действия контракта Контрактант должен выплачивать суммы суммы подрядчику, особенно если подрядчик заключает крупный и долгосрочный контракт. Эта сумма выплачивается на основании сертификации работ, выполненных геодезистами или архитекторами от имени Контрактанта, который подтвердил стоимость работ, выполненных подрядчиком.

Обычно некоторый процент от утвержденных сумм выплачивается Контрагентом, а остальная сумма называется « удерживающими деньгами» . Сумма удержания остается у Контрагента до тех пор, пока работа не будет завершена для защиты и удержания в выгодном положении. Выполненная работа, которая не сертифицирована, называется « несертифицированная работа ».

После получения сертификата необходимо соблюдать следующую процедуру учета –

а) Контрагент персональный A / C Dr

К договору

Примечание

  • 1. Над входом будет сделано с сертифицированным значением

  • 2. Сумма баланса в личном кабинете будет представлять удержание денег в качестве должников.

1. Над входом будет сделано с сертифицированным значением

2. Сумма баланса в личном кабинете будет представлять удержание денег в качестве должников.

б) Контрагент персональный A / C Dr

Удержание денег A / C Dr

К договору

c) В соответствии с этим методом любая сумма, полученная от Контрактанта до завершения контракта, будет зачисляться на счет / счет банка для списания средств с его личного счета. Полученная таким образом сумма будет представлять аванс, полученный от Контрактанта, и будет отображаться как (незавершенное производство за вычетом аванса) в балансе.

Прибыль по незавершенному контракту

Фактическое установление стоимости возможно только после полного завершения контракта. Таким образом, невозможно узнать прибыль или убыток по контракту, пока он не будет завершен.

Однако для оценки прибыли по незавершенным контрактам приняты следующие принципы:

  • Прибыль не определяется и переносится на счет прибылей и убытков, где работы выполнены до 25% от общей суммы контракта.

  • В случае, если контракт выполнен с 33,33% до приблизительно 75%, одна треть суммы условной прибыли может быть сохранена на промежуточном счете в качестве резерва на будущие убытки и баланс; две трети переводятся на счет прибылей и убытков. Когда-то условная прибыль дополнительно уменьшается в соотношении полученных денежных средств и выполненных работ, формула имеет вид

     smallNotionalПрибыль times frac23 times fracНаличныеПолученоРаботаСертифицировано

  • В случае, когда контракт почти завершен, часть предполагаемой прибыли переносится на счет прибылей и убытков по одной из самых популярных формул, как указано ниже –

     smallEstimatedПрибыль times fracРаботаСертифицированоКонтрактЦена

Прибыль не определяется и переносится на счет прибылей и убытков, где работы выполнены до 25% от общей суммы контракта.

В случае, если контракт выполнен с 33,33% до приблизительно 75%, одна треть суммы условной прибыли может быть сохранена на промежуточном счете в качестве резерва на будущие убытки и баланс; две трети переводятся на счет прибылей и убытков. Когда-то условная прибыль дополнительно уменьшается в соотношении полученных денежных средств и выполненных работ, формула имеет вид

 smallNotionalПрибыль times frac23 times fracНаличныеПолученоРаботаСертифицировано

В случае, когда контракт почти завершен, часть предполагаемой прибыли переносится на счет прибылей и убытков по одной из самых популярных формул, как указано ниже –

 smallEstimatedПрибыль times fracРаботаСертифицированоКонтрактЦена

Примечание. В случае каких-либо убытков их следует перевести на счет прибылей и убытков.

Работа в процессе

Незавершенные контракты в конце финансового года, известные как незавершенное производство, будут учитываться как –

  • Незавершенное производство будет отражено на стороне активов в балансе за счет расходов, понесенных по незавершенным контрактам.

  • Стоимость незавершенного производства будет включать прибыль.

  • Денежные средства, полученные от Контрактанта, будут вычтены из стоимости незавершенного производства.

  • Контрактник будет считаться должником только после завершения договора.

  • Контрагент не будет отображаться в качестве кредитора за счет полученных от него денежных средств.

  • Стоимость завода и материалов на площадке будет показана отдельно как «Завод на площадке» и «Материал на площадке» на стороне актива Баланса.

Незавершенное производство будет отражено на стороне активов в балансе за счет расходов, понесенных по незавершенным контрактам.

Стоимость незавершенного производства будет включать прибыль.

Денежные средства, полученные от Контрактанта, будут вычтены из стоимости незавершенного производства.

Контрактник будет считаться должником только после завершения договора.

Контрагент не будет отображаться в качестве кредитора за счет полученных от него денежных средств.

Стоимость завода и материалов на площадке будет показана отдельно как «Завод на площадке» и «Материал на площадке» на стороне актива Баланса.

иллюстрация

Пожалуйста, подготовьте Контокоррентный счет, Счет контрагента и Выписка из Баланса из следующей информации, полученной от M / s «Солидный строительный подрядчик» за период с 01-04-2013 по 31-03-2014.

Частности Количество
Договорная цена 18000000
Материал выдан для контракта 3060000
Заработная плата и зарплата 4800000
Завод используется для контракта 900000
Прочие расходы 300000
Перевозка оплачена на материале 60000
Потеря растений на месте 180000
Завод вернулся в магазин 31-03-2014 120000
Потеря материала на сайте 150000
Материал в руках на сайте 31-03-2014 138000
Денежные средства получены на 80% от работы сертифицированы 7680000
Несертифицированная работа 60000
Амортизация на заводе 15%
Прибыль переведена на счет прибылей и убытков  Гидроразрыва23е

Решение

М / с Солид Строительный подрядчик

Контокоррентный счет

(За период с 01-04-2013 по 31-03-2014)

Частности Количество Частности Количество

К материалу

Заработная плата и зарплата

Посадить

К перевозке

Разное Расходы

К условной прибыли с / д

3060000

4800000

900000

60000

300000

1620000

По материалам на сайте

По прибыли и убытку

Материал потерян 150000

Завод потерял 180 000

———–

По заводу вернуться в магазин 120 000

Меньше: Деп. 18000

———–

Заводом на сайте 600 000

Меньше: Деп. 90000

———–

По незавершенным работам

Работа сертифицирована 9 600 000

Работа без сертификации 60 000

———–

138000

330000

102000

510000

9660000

Всего 107400000 Всего 107400000

Прибыль и убытки A / C

 small1620000 times frac23 times frac45

Для работы в процессе кондиционирования (резерв)

864000

756000

По условной прибыли б / д

1620000

Всего 1620000 Всего 1620000

К материалу

Заработная плата и зарплата

Посадить

К перевозке

Разное Расходы

К условной прибыли с / д

3060000

4800000

900000

60000

300000

1620000

По материалам на сайте

По прибыли и убытку

Материал потерян 150000

Завод потерял 180 000

———–

По заводу вернуться в магазин 120 000

Меньше: Деп. 18000

———–

Заводом на сайте 600 000

Меньше: Деп. 90000

———–

По незавершенным работам

Работа сертифицирована 9 600 000

Работа без сертификации 60 000

———–

138000

330000

102000

510000

9660000

Прибыль и убытки A / C

 small1620000 times frac23 times frac45

Для работы в процессе кондиционирования (резерв)

864000

756000

По условной прибыли б / д

1620000

Счет контрагента

Частности Количество Частности Количество
Сбалансировать к / д 7680000 Получено наличными 7680000
Всего 7680000 Всего 7680000

Заключительный баланс

(По состоянию на 31-03-2014)

Частности Количество Частности Количество

Прибыль и убыток 864 000

Минус: потеря 330 000

Завод и материал ———–

534000

Завод 720 000

Меньше: Деп. 15% 108 000

————

Материал на сайте

Работа в процессе

Работа сертифицирована 9 600 000

Несертифицированная работа 60 000

————

9660000

Минус: резерв 756 000

————

8904000

Минус: денежные средства получены 7 680 000

————

612000

138000

1224000

Прибыль и убыток 864 000

Минус: потеря 330 000

Завод и материал ———–

534000

Завод 720 000

Меньше: Деп. 15% 108 000

————

Материал на сайте

Работа в процессе

Работа сертифицирована 9 600 000

Несертифицированная работа 60 000

————

9660000

Минус: резерв 756 000

————

8904000

Минус: денежные средства получены 7 680 000

————

612000

138000

1224000

Современный подход к прибыли на незавершенной записи

Ниже приведены два метода расчета прибыли по незавершенным контрактам:

  • Если прибыль определяется только после завершения контракта или по существу после завершения контракта, это называется « метод завершения контракта» .

  • Согласно второму подходу, он устанавливается в конце каждого отчетного периода на процентной основе, что предшествует завершению всего контракта.

Если прибыль определяется только после завершения контракта или по существу после завершения контракта, это называется « метод завершения контракта» .

Согласно второму подходу, он устанавливается в конце каждого отчетного периода на процентной основе, что предшествует завершению всего контракта.

Работа в процессе

Незавершенное производство означает общие расходы, понесенные до конца финансового или отчетного года, известного как счет незавершенного производства.

Следующий пример описан для лучшего понимания –

иллюстрация

Пожалуйста, оцените прибыль за период, используя оба указанных метода –

  • Процент завершения метода и
  • Метод выполненного контракта.

Пожалуйста, также найдите стоимость незавершенного производства в балансе, предполагая, что подрядчик получил рупий. 460000 по завершении первого этапа.

Этапы оценки Действительная цена Договорная цена
Оригинал (рупий) Пересмотрен (рупий)

Проверенный

Завершено, но не сертифицировано

Завершено 75%

Завершено 25%

незавершенный

345000

115000

115000

230000

138000

368000

126500

126500

276000

172500

356500

120750

95450

71300

460000

172500

149500

345000

161000

943000 1069500 644000 1288000

Проверенный

Завершено, но не сертифицировано

Завершено 75%

Завершено 25%

незавершенный

345000

115000

115000

230000

138000

368000

126500

126500

276000

172500

356500

120750

95450

71300

460000

172500

149500

345000

161000

Решения

На основе процентной доли завершенности метода

Этапы Действительная цена % завершения Баланс оценки (рупий) Всего рупий Договорная цена Прибыль или убыток

1

2

3

4

5

356500

120750

95450

71300

25%

75%

100%

31625

207000

172500

356500

120750

127075

278300

172500

460000

172500

149500

345000

161000

103500

51750

(11500)

644000 411125 1055125 1288000 143750

1

2

3

4

5

356500

120750

95450

71300

25%

75%

100%

31625

207000

172500

356500

120750

127075

278300

172500

460000

172500

149500

345000

161000

103500

51750

(11500)

Бухгалтерский баланс

Частности Количество Частности Количество
Достижения 460000

Работа в процессе

(Фактическая стоимость + прибыль) 644 000 + 143 750

787750

Работа в процессе

(Фактическая стоимость + прибыль) 644 000 + 143 750

На основе метода заключения договора

Никакая прибыль не будет установлена ​​до завершения контракта –

Бухгалтерский баланс

Частности Количество Частности Количество
Достижения 460000 Работа в процессе 644000

Стоимость плюс контракт

В некоторых случаях невозможно заранее узнать точную стоимость контрактов; следовательно, необходимо применять пункт «затраты плюс контракт» , в котором стоимость контракта определяется путем сложения определенного процента прибыли с затратами.

Эскалация

Положение об эскалации применяется, чтобы скрыть изменения в цене в результате изменения цен на сырье или использования производственных мощностей. Пункт об эскалации защищает как подрядчика, так и подрядчика от любых неблагоприятных изменений в стоимости или цене.

Целевых затрат

В соответствии с этим методом контракта контрагент дает цель производства с целью расходов. Подрядчик не может увеличить стоимость контракта без увеличения производства. Это означает, что расходы фиксируются с целью производства.